內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與審計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，其目的是評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，決定審計(jì)策略，是為完成審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的。與此不同，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。一般來說，審計(jì)時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的范圍更多，需要對內(nèi)部控制的各個(gè)重要方面都進(jìn)行評價(jià)。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中，要評價(jià)的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計(jì)師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定。(3)審計(jì)師提供審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過對內(nèi)部控制的了解和測試，對財(cái)務(wù)報(bào)表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，不需要對報(bào)表總體發(fā)表意見。注冊會(huì)計(jì)師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。靜安區(qū)常規(guī)內(nèi)審內(nèi)控共同合作

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持單獨(dú)性，初步評估審核風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。如果接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)；(7)報(bào)告分發(fā)和使用的限制。金山區(qū)電商內(nèi)審內(nèi)控業(yè)務(wù)凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行審核。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)工作做得好，對組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。然而，目前內(nèi)部審計(jì)工作還面臨著一系列的問題。面對存在的問題，只有想辦法作出實(shí)實(shí)在在的工作成績，讓領(lǐng)導(dǎo)和**很直觀地看到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，讓被審計(jì)單位切實(shí)感受到內(nèi)部審計(jì)對其工作的幫助和促進(jìn)，才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視、**的正確認(rèn)識和被審計(jì)單位的主動(dòng)配合。

找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)：應(yīng)選擇能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，而通過審計(jì)能夠直接為組織帶來增收或節(jié)支的項(xiàng)目就是較佳的選擇。正確選擇內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，有針對性地開展審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)注的對組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計(jì)工作重點(diǎn)的審計(jì)對象的具體情況，開展有針對性的審計(jì)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。

內(nèi)部控制審計(jì)審查內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。奉賢區(qū)常規(guī)內(nèi)審內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)豐富

在評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果。靜安區(qū)常規(guī)內(nèi)審內(nèi)控共同合作

內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計(jì)劃，制定審核計(jì)劃前注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定，以及內(nèi)部控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步等；2．被審核單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；4．管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；5．管理當(dāng)局評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)；6．對重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況；10．如果被審核單位有多個(gè)經(jīng)營場所，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。靜安區(qū)常規(guī)內(nèi)審內(nèi)控共同合作

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