內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與審計師的審計業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，也要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，其目的是評價控制風(fēng)險，決定審計策略，是為完成審計目標(biāo)服務(wù)的。與此不同，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。一般來說，審計時對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的范圍更多，需要對內(nèi)部控制的各個重要方面都進(jìn)行評價。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中，要評價的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定。(3)審計師提供審計業(yè)務(wù)時通過對內(nèi)部控制的了解和測試，對財務(wù)報表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，不需要對報表總體發(fā)表意見。內(nèi)審要充分做好審計準(zhǔn)備階段的信息資料的搜集和分析工作。嘉定區(qū)正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控平臺

內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計劃，制定審核計劃前注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定，以及內(nèi)部控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)進(jìn)步等；2．被審核單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；4．管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；5．管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)；6．對重要性水平、固有風(fēng)險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況；10．如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。嘉定區(qū)正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控平臺內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持單獨(dú)性，初步評估審核風(fēng)險，確定是否接受委托。如果接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評價內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)；(7)報告分發(fā)和使用的限制。

企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容：是否建立為保證財務(wù)工作有序進(jìn)行的管理辦法。是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行財務(wù)會計制度、會計準(zhǔn)則、會計規(guī)定及公司的相關(guān)制度。二原始及記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、完整、合法；帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確。三會計報告的編制是否符合相關(guān)規(guī)定，反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。報表間具有勾嵇關(guān)系數(shù)字是否相符，報表中有關(guān)數(shù)據(jù)是否與勞資、管理、設(shè)備物資等部門的報表中有關(guān)數(shù)據(jù)核對相符；賬證、賬賬、賬表是否相符。四各種資產(chǎn)是否真實存在并為本公司所有，核算辦法是否符合規(guī)定，在會計報表上反映是否真實。五各種債權(quán)、債務(wù)的形成及清償是否合理、合規(guī)、合法，在會計報表上反映是否真實。六各種收入、效益、資金是否全部納入財務(wù)核算。資金的流向是否正確合理，是否有挪用、轉(zhuǎn)移、設(shè)置“小金庫”等不良行為。獎金的發(fā)放是否納入“應(yīng)付工資”核算，發(fā)放手續(xù)是否齊全完整、有無擅自或濫發(fā)獎金的現(xiàn)象。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。

內(nèi)部審計要明確工作目標(biāo)，弄清內(nèi)部審計工作的職能，要做好內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計的職能是什么，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)是什么。國內(nèi)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種單獨(dú)客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從這一定義我們可以很明確地看出，內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督和評價，其工作目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是一項專門鑒證業(yè)務(wù)。嘉定區(qū)正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控平臺

凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊會計師都要進(jìn)行審核。嘉定區(qū)正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控平臺

在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果，但應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行印證。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時間執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時以書面形式與被審核單位進(jìn)行溝通。在判斷某項內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯誤或舞弊可能導(dǎo)致錯報的金額和性質(zhì)。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制，并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性。嘉定區(qū)正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控平臺

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