內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計劃，制定審核計劃前注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定，以及內(nèi)部控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)進(jìn)步等；2．被審核單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；4．管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；5．管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)；6．對重要性水平、固有風(fēng)險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況；10．如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果。靜安區(qū)電商內(nèi)審內(nèi)控平臺資質(zhì)

內(nèi)部控制審計審查內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。普陀區(qū)第三方內(nèi)審內(nèi)控共同合作凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊會計師都要進(jìn)行審核。

內(nèi)審內(nèi)控需要注意的事項：1、檢查表的使用：審核時應(yīng)靈活使用內(nèi)審查檢表，正在審核過程中，審核員可以臨時向內(nèi)審查檢表中增加檢查項目、可以暫時把內(nèi)審查檢表放一邊去檢查其它項目，過后再回頭按照內(nèi)審查檢表進(jìn)行審核，或者也可以決定不審核檢查中的某些項目。內(nèi)審查檢表的目的主要是使審核員能夠計劃和控制審核工作。2、進(jìn)行審核，進(jìn)行審核時，活動的順序如下：通過與被審核方人員會談、查閱文件、記錄、觀察受控狀態(tài)下的過程、檢查物料和設(shè)備等確定事實；記錄事實，作為審核時發(fā)生的事情之證據(jù)；對事實進(jìn)行評價，確定是否存有不符合項的客觀證據(jù)，合格還是不合格；—根據(jù)不符合項對管理體系和產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的重要性，對其進(jìn)行嚴(yán)重度分類――觀察項、輕微、嚴(yán)重三類。3、確定事實，主要是通過與被審核方人員會談和查閱證據(jù)的方式來確定事實，面談對象可以是該組織的各級人員。

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持單獨性，初步評估審核風(fēng)險，確定是否接受委托。如果接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評價內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)；(7)報告分發(fā)和使用的限制。內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書。

內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與審計師的審計業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，也要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，其目的是評價控制風(fēng)險，決定審計策略，是為完成審計目標(biāo)服務(wù)的。與此不同，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。一般來說，審計時對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的范圍更多，需要對內(nèi)部控制的各個重要方面都進(jìn)行評價。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中，要評價的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定。(3)審計師提供審計業(yè)務(wù)時通過對內(nèi)部控制的了解和測試，對財務(wù)報表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，不需要對報表總體發(fā)表意見。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。嘉定區(qū)管理內(nèi)審內(nèi)控公司

內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。靜安區(qū)電商內(nèi)審內(nèi)控平臺資質(zhì)

在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果，但應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行印證。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時間執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時以書面形式與被審核單位進(jìn)行溝通。在判斷某項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯誤或舞弊可能導(dǎo)致錯報的金額和性質(zhì)。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制，并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性。靜安區(qū)電商內(nèi)審內(nèi)控平臺資質(zhì)

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