審計(jì)過程分為以下五個(gè)階段:1、接受業(yè)務(wù)委托。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù);2、計(jì)劃審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前,必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃,使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行;3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ);4、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;5、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 對(duì)于一年以上的定期存款利息,企業(yè)在操作中不是按月按季計(jì)提利息,記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。吳忠熱門審計(jì)相關(guān)技巧
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),只有正確地識(shí)別審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)和控制技術(shù)的選擇才有實(shí)際意義。事實(shí)上,在提供鑒證服務(wù)的同時(shí),審計(jì)人員就已經(jīng)承擔(dān)了法律責(zé)任。這些責(zé)任在某些情況下會(huì)轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是要識(shí)別審計(jì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面;一是借助外部力量,利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);二是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量,根據(jù)客戶的特性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)資源是有限的,審計(jì)人員應(yīng)把精力和資源集中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(因一般審計(jì)實(shí)務(wù)書籍中都有詳細(xì)說明,在此不再贅述),并注意以下幾個(gè)問題:1避開詳細(xì)的程序式的檢查,而把審計(jì)判斷集中于披露問題和會(huì)計(jì)政策選擇的連續(xù)性;2使用破產(chǎn)或兼并預(yù)測(cè)模型來預(yù)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù);3避開高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),或?qū)Ω唢L(fēng)險(xiǎn)行業(yè)提高審計(jì)費(fèi)用;4堅(jiān)持穩(wěn)健主義。平?jīng)龀跫?jí)審計(jì)相關(guān)含義可以依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。
實(shí)行法律監(jiān)督的主體是法院和檢察院,其監(jiān)督要按照法律程序進(jìn)行。審計(jì)雖然也是依法監(jiān)督,但除法律為其依據(jù)外,還有國家的方針、政策、計(jì)劃、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等,依法審計(jì),并不等于就是法律監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督雖說也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,但又不同于其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是專設(shè)的部門所實(shí)行的監(jiān)督,審計(jì)部門無任何經(jīng)濟(jì)管理職能,不參與被審計(jì)人及審計(jì)委托人任何管理活動(dòng),具有超脫性;審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容取決于授權(quán)人或委托人的需要,具有***性;審計(jì)監(jiān)督**國家實(shí)施監(jiān)督,被審計(jì)單位不得阻撓;審計(jì)監(jiān)督不僅可以對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,而且還可以對(duì)其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門以及它們監(jiān)督過的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。如會(huì)計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等可以實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,但它們不是**的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,而主要是經(jīng)濟(jì)管理部門,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是其經(jīng)濟(jì)管理的附帶職能,監(jiān)督是為其管理服務(wù)的,監(jiān)督的內(nèi)容總是與其管理的范圍相一致。
審計(jì)的意義是指通過對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的審計(jì),可以改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性以及預(yù)期使用者對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。審計(jì)的價(jià)值具體如下:1、監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確;2、監(jiān)督被審計(jì)單位遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律;3、督促被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善經(jīng)營(yíng)管理,提髙經(jīng)濟(jì)效益;4、為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。審計(jì)的意義是指通過對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的審計(jì),可以改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性以及預(yù)期使用者對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。領(lǐng)導(dǎo)支持和重視經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),是搞好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的必要條件。
審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理,三者的關(guān)系:先說風(fēng)險(xiǎn)管理,啥叫風(fēng)險(xiǎn)管理,舉個(gè)淺顯的例子:目的是上班不遲到,我是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者,那么遲到的風(fēng)險(xiǎn)大致有:鬧鐘壞了、堵車、辦公電梯壞了等,那怎么管理風(fēng)險(xiǎn)呢,鬧鐘壞了小概率事件,雖然是小概率,但是我膽子小啊,于是手機(jī)上個(gè)鬧鐘,還買個(gè)鬧鐘;堵車咋辦,為了避開高峰期,我每天提前半個(gè)鐘頭起床;辦公電梯壞了,我定期鍛煉身體,可以爬樓梯,于是這些個(gè)措施都稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理。提煉下,風(fēng)險(xiǎn)管理就是,管理達(dá)成目標(biāo)的過程中存在各種不確定性的一切手段。回到企業(yè)層面,經(jīng)營(yíng)層為了達(dá)成目標(biāo),會(huì)有很多配套的東西:譬如人財(cái)物的資源配置,各種規(guī)章制度,各種臨時(shí)性的方案舉措,包括成立審計(jì)部進(jìn)行定期檢查,從央企國企經(jīng)常說的***風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇,這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段,所以不管企業(yè)有沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,其實(shí)都在做風(fēng)險(xiǎn)管理這件事,這是廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。至于內(nèi)控,往大了說可以這么理解,就是為了達(dá)成目標(biāo)所制定的規(guī)則。 理論界認(rèn)為,一年以上的銀行存款不屬于企業(yè)的流動(dòng)資金。平?jīng)鼋?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)服務(wù)價(jià)格
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分,必然滲透于內(nèi)部管理的各方面、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)。吳忠熱門審計(jì)相關(guān)技巧
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